УСН для строительной компании: что нужно знать

Упрощённая система налогообложения (УСН) — популярный выбор для малых и средних строительных компаний. Она позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить учёт. Однако применение УСН в строительстве имеет свои особенности, которые важно учитывать при выборе объекта налогообложения и ведении деятельности.

Что такое УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который заменяет несколько налогов одним единым платежом. Для организаций УСН заменяет:

• Налог на прибыль организаций (20%)
• Налог на имущество организаций (до 2,2%)
• НДС (кроме импорта и налогового агентства)

Условия применения УСН

Чтобы работать на УСН, строительная компания должна соответствовать следующим критериям:

1. Лимит по доходам

Показатель	Лимит 2024	Последствия превышения
Доход за 9 месяцев (для перехода)	≤ 112,5 млн руб.	Нельзя перейти на УСН с 2025 года
Доход за год (обычная ставка)	≤ 199,35 млн руб.	Повышенная ставка: 8% или 20%
Доход за год (максимум)	≤ 265,8 млн руб.	Слёт с УСН, переход на ОСНО

* Лимиты индексируются ежегодно на коэффициент-дефлятор

2. Численность сотрудников

• Обычная ставка УСН: до 100 человек
• Повышенная ставка: от 101 до 130 человек
• Свыше 130 — слёт с УСН

3. Остаточная стоимость основных средств

Не более 150 млн рублей на конец года. Для строительных компаний с дорогой техникой это критичный показатель.

4. Доля других организаций

Доля участия других организаций не должна превышать 25% уставного капитала.

5. Отсутствие филиалов

У организации не должно быть филиалов (обособленные подразделения разрешены).

УСН Доходы 6% или УСН Доходы минус расходы 15%?

Главный вопрос при переходе на УСН — какой объект налогообложения выбрать. От этого зависит, сколько налогов вы будете платить.

УСН "Доходы" 6%

Налог = Доходы × 6% (или меньше, если региональная ставка снижена)

Преимущества:

• Простой учёт — считаются только доходы
• Не нужно собирать подтверждающие документы по расходам
• Минимум споров с налоговой
• Налог можно уменьшить на страховые взносы (до 50%)

Недостатки:

• Расходы не учитываются при расчёте налога
• Невыгодно при высокой доле затрат
• Минимальная экономия при небольшой марже

Когда выбирать УСН 6%:

• Высокая рентабельность (маржа более 40%)
• Небольшие документально подтверждённые расходы
• Вы работаете как посредник или субподрядчик без значительных затрат
• Хотите минимизировать бумажную работу

УСН "Доходы минус расходы" 15%

Налог = (Доходы − Расходы) × 15% (или меньше при региональной ставке)

Преимущества:

• Учитываются все затраты при расчёте налога
• Выгодно при высоких расходах
• Страховые взносы входят в расходы полностью
• Есть минимальный налог (защита от убытка)

Недостатки:

• Сложный учёт — нужно подтверждать все расходы
• Закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ)
• Риск споров с налоговой по обоснованности затрат
• Минимальный налог 1% от доходов даже при убытке

Когда выбирать УСН 15%:

• Рентабельность менее 40%
• Большие подтверждённые расходы (материалы, субподряд, зарплата)
• Вы генподрядчик с высокой долей затрат
• Покупаете дорогостоящую технику или оборудование

Как выбрать между 6% и 15%: расчёт

Формула точки безубыточности:

УСН 6% = УСН 15%, когда Расходы = Доходы × 60%
То есть если доля расходов составляет 60%, то оба варианта равнозначны.

Пример расчёта для строительной компании

Исходные данные:

• Годовой доход: 10 000 000 руб.
• Расходы: 7 500 000 руб. (в том числе страховые взносы 600 000 руб.)

Показатель	УСН 6%	УСН 15%
Налоговая база	10 000 000	10 000 000 − 7 500 000 = 2 500 000
Налог по ставке	10 000 000 × 6% = 600 000	2 500 000 × 15% = 375 000
Уменьшение на взносы	600 000 ÷ 2 = 300 000 (макс. 50%)	Уже учтены в расходах
Итого к уплате	300 000 руб.	375 000 руб.

Вывод: В данном случае УСН 6% выгоднее на 75 000 руб., несмотря на то что доля расходов составляет 75%!

Особенности УСН для строительных компаний

1. Учёт доходов

На УСН доход признаётся кассовым методом — в момент поступления денег на счёт или в кассу.

Для строителей важно:

• Авансы от заказчика — это доход (облагается налогом сразу)
• Работа в долгосрочном строительстве — платите налог с авансов, даже если объект не сдан
• Взаимозачёты признаются доходом в день подписания акта зачёта

2. Признание расходов на УСН 15%

Расходы учитываются только из закрытого перечня (ст. 346.16 НК РФ). Разрешены:

• Стройматериалы (после оплаты и списания в производство)
• Заработная плата и страховые взносы
• Аренда помещений, техники
• Услуги субподрядчиков (после подписания КС-2 и оплаты)
• Покупка основных средств (списываются равномерно в течение года)
• ГСМ для техники
• Канцелярия, связь, реклама

НЕ признаются расходами:

• Представительские расходы
• Добровольное страхование (кроме случаев из перечня)
• Штрафы и пени
• Командировочные сверх норм

3. Проблема НДС

Организации на УСН НДС не платят и не выделяют. Это создаёт проблемы при работе с крупными заказчиками на ОСНО, которые теряют возможность вычета входного НДС.

Решения:

• Снижать цену для компенсации потери вычета (примерно на 15-18%)
• Работать с заказчиками на УСН или физлицами
• В договоре указывать, что цена без НДС (во избежание споров)
• Рассмотреть переход на ОСНО при работе с крупными подрядчиками

4. Работа с субподрядчиками на ОСНО

Если ваш субподрядчик на ОСНО выставляет счёт-фактуру с НДС, вы не сможете принять его к вычету. Входной НДС включается в стоимость работ (расход на УСН 15% или не учитывается на УСН 6%).

Как перейти на УСН

Для новых организаций

Подать уведомление по форме 26.2-1 в течение 30 дней с даты регистрации. Если не подать вовремя — будете на ОСНО.

Для действующих организаций

Переход возможен только с 1 января. Уведомление подаётся не позднее 31 декабря предыдущего года. При подаче нужно подтвердить соблюдение лимитов (доходы за 9 месяцев ≤ 112,5 млн руб., численность ≤ 100 человек).

Смена объекта налогообложения

Менять УСН 6% на УСН 15% (и наоборот) можно только с 1 января. Уведомление подаётся до 31 декабря. В течение года изменить нельзя.

Отчётность и уплата налога на УСН

Налоговая декларация

Подаётся 1 раз в год до 25 марта следующего года (для организаций).

Авансовые платежи

Уплачиваются ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом:

• За 1 квартал — до 28 апреля
• За полугодие — до 28 июля
• За 9 месяцев — до 28 октября
• За год — до 28 марта следующего года

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)

Обязательный регистр налогового учёта. Ведётся в электронном виде, распечатывается и прошнуровывается по окончании года.

Ограничения и риски УСН в строительстве

1. Риск превышения лимитов

При получении крупного заказа можно случайно превысить лимит по доходам. Следите за оборотами и планируйте переход на ОСНО заранее.

2. Покупка дорогой техники

Остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн руб. При покупке экскаваторов, кранов, бульдозеров легко превысить лимит.

3. Неподтверждённые расходы на УСН 15%

Все расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Налоговая может снять затраты, увеличив налог.

4. Минимальный налог 1%

Даже при убытке на УСН 15% придётся заплатить минимальный налог — 1% от доходов. Это критично в период кризиса или при больших затратах.

Практические рекомендации

1. Сравнивайте налоговую нагрузку ежегодно

Бизнес меняется. Ежегодно в декабре проводите расчёт и сравнивайте УСН 6% vs УСН 15% vs ОСНО. Подавайте уведомление о смене объекта, если это выгодно.

2. Ведите раздельный учёт при работе на нескольких объектах

Если одновременно работаете по договорам с НДС (как налоговый агент) и без НДС, ведите раздельный учёт расходов.

3. Планируйте крупные закупки

На УСН 15% расходы на ОС списываются в течение года равными долями. Покупайте технику в начале года, чтобы учесть больше расходов.

4. Оформляйте документы правильно

Все расходы подтверждайте первичкой: счета, накладные, акты КС-2, платёжки. Без документов налоговая снимет затраты.

Заключение

УСН — отличный выбор для малого и среднего строительного бизнеса. Она снижает налоговую нагрузку и упрощает учёт. Однако перед переходом важно проанализировать структуру доходов и расходов, чтобы выбрать правильный объект налогообложения.

Помните, что в течение года нельзя сменить объект УСН. Поэтому тщательно просчитайте оба варианта (6% и 15%) на основе прогноза на следующий год. Используйте наш калькулятор, чтобы не ошибиться в выборе!